一、基本税率17%

二、低税率13%

（一）农业产品

1.植物类

（1）粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

玉米浆、玉米皮、玉米蛋白粉；以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉17%。

（2）蔬菜：各种蔬菜罐头17%。

（3）茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料17%。

（4）园艺植物：水果罐头、果脯、蜜饯17%。

（5）药用植物：中成药17%。

　2.动物类 　　（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头17%。 　　（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品17%。 　　鲜奶：灭菌乳13%、调制乳17%

（二）食用植物油： 　　皂角、肉桂油、环氧大豆油、氢化植物油17% 　　（三）自来水 　　农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。 　　（四）暖气、热水 　　（五）冷气 　　（六）煤气 　　（七）石油液化气 　　（八）天然气 　　天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。 　　（九）沼气 　　本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。 　　（十）居民用煤炭制品 　　居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

（十一）图书、报纸、杂志 　　（十二）饲料 　　直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂17%。 　　（十三）化肥 　　（十四）农药 　　用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等17%。）

（十五）农膜 　　（十六）农机：15类，例如： 　　1.属于13%如：复式播种机；卷帘机；农用运输机；农用挖掘机；养鸡养猪设备系列，蔬菜清洗机。 　　2.属于17%如：以农副产品为原料加工工业产品的机械；农用汽车；机动渔船；森林砍伐机械、集材机械；农机零部件。 　　（十七）食用盐 　　（十八）音像制品 　　（十九）电子出版物 　　（二十）二甲醚

三、零税率：适用于纳税人出口货物

四、征收率：3%

（一）小规模纳税人征收率：3% 　　1.销售货物、提供加工修理修配、提供应税服务：3%。 　　2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产：减按2%征收率征收增值税 　　3.销售自己使用过的除固定资产以外的物品：3% 　　（二）一般纳税人采用简易办法征收增值税3% 　　属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品可选择按简易办法依3%缴纳增值税，36个月内不得变更计税方法。

五、减税和免税

（一）法定减免7项

1、销售自产农产品：指农业生产者销售的自产农产品免征增值税。包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养

2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7、销售的自己使用过的物品:指其他个人自己使用过的物品。

（二）粮食和食用植物油 　　1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。 　　除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外，其他粮食企业经营粮食一律征收增值税。 　　2.享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。

（三）农业生产资料

　　农业生产资料：免税饲料5类,农膜,化肥,有机肥，滴管带和滴灌管，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%），有机肥。注：年9月1日起，化肥已不免税，税率13%，钾肥先征后退停止。

不属于：免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重是否高于70%的规定，确定其是否属于免税的复合肥。宠物饮料，硝酸铵。

（四）军队军工系统

（五）公安司法部门

（六）资源综合利用

1.销售自产的新型墙体材料、利用风力生产的电力产品增值税，即征即退50%；

2.设置了%、70%、50%、30%四档退税比例，档发和资源综合利用水泥产品退税比例为70%，利用三剩物、次小薪材、农作物秸秆生产的纤维板、刨花板等产品退税比例70%。

（七）宣传文化

-1-1至-12-31，对指定出版物在出版环节增值税先征后退%、50%；免征图书批发、零售增值税。

（八）电力

农村电网维护费免征增值税。

三峡电站、葛洲坝电站、黄河上游水电开发生产销售电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行增值税即征即退的政策。

（九）医疗卫生机构

1.对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税 　　 　　2.对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。

3.营利医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自制自用的制剂免征增值税。

4.血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。供应非临床用血：可采用简易办法依6%计算纳税，不得开具专用发票，也可以按一般办法计算纳税。

（十）修理修配

1.铁路系统内部单位为本系统修理火车。

2.对飞机维修劳务，增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策；

（十一）煤层气抽采：先征后退

（十二）金融资产管理公司：接受国有银行不良债权，借款方以其他资产抵充本息的，免征资产公司销售转让，融资租赁的税。

（十三）软件产品 　　增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本土化改造后对外销售享受即征即退政策。受托开发软件产品，著作权属于委托方或双方共有的不征增值税；嵌入式软件可以享受即征即退，但不包括硬件和机器设备的销售额。销售时一并转让著作权所有权不征增值税。

不属于：受托开发软件产品，著作权属于受托方的征增值税。单纯对进口软件汉字化处理后对外销售。

（十四）债转股企业——将货物资产作为投资提供给新公司的免征增值税。

（十五）供热企业：向居民个人收取的采暖收入免征增值税。

（十六）促进节能服务产业发展的增值税政策：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

（十七）促进残疾人就业税收优惠政策 　　对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

（十八）蔬菜鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策

从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征增值税。部分鲜活肉蛋产品的批发和零售免征增值税。鲜活肉产品：猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或分割的鲜肉、冷藏或冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。鲜活蛋产品：鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋，冷藏蛋，破壳分享的蛋液、蛋黄和蛋类产品。。

不属于：蔬菜罐头，国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品、腌肉、腊肉、熏肉，咸蛋、松花蛋、腌制蛋，蛋类罐头。

（十九）粕类产品免征增值税政策

（二十）制种行业增值税政策

符合条件的，属于销售自产农产品，免征增值税。

六、增值税的起征点

1.起征点由财政部、国家税务总局规定。 　　2.年10月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元（含3万元，按季度纳税为9万元），免征收增值税。