负债类业务

（一）短期借款业务

借入短期借款：

借：银行存款

　　贷：短期借款

期末计提利息：

借：财务费用

　　贷：应付利息

短期借款的利息可以先预提，后支付；也可以不预提，直接进行支付。直接支付的会计分录如下：

借：财务费用

　　贷：银行存款/库存现金

支付利息：

借：应付利息

　　贷：银行存款

到期偿还借款本金：

借：短期借款

　　贷：银行存款

（二）应交增值税业务

（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况：

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 　　 　　——待认证进项税额

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款

（2）销售等业务：

①企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的情况：

借：应收账款/应收票据/银行存款

　　贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

　　 　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　 　　（或）应交税费——简易计税

　　 　　（或）应交税费——应交增值税

②视同销售的账务处理

借：应付职工薪酬/利润分配等

　　贷：主营业务收入/其他业务收入

　　 　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　 　　（或）应交税费——简易计税

　　 　　（或）应交税费——应交增值税

（3）小规模纳税人的账务处理：

①购进货物、服务、无形资产或不动产：

借：原材料等

　　贷：银行存款等

②销售货物、服务、无形资产或不动产：

借：银行存款等

　　贷：主营业务收入

　　 　　应交税费——应交增值税

所有者权益类业务

（一）实收资本业务

1.接受现金资产投资

（1）股份有限公司以外的企业接受现金资产投资：

借：银行存款

　　贷：实收资本

　　 　　资本公积——资本溢价

（2）股份有限公司接受现金资产投资：

借：银行存款

　　贷：股本

　　 　　资本公积——股本溢价

2.接受非现金资产投资

借：固定资产/原材料/无形资产

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：实收资本/股本

　　 　　资本公积——资本溢价/股本溢价

（二）资本公积业务

1.资本溢价（非股份有限公司）

借：银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等

　　贷：实收资本

　　 　　资本公积——资本溢价

2.股本溢价（股份有限公司）

溢价发行股票时：

借：银行存款（扣除发行手续费、佣金等发行费用）

　　贷：股本（股票面值）

　　 　　资本公积——股本溢价

利润类业务

利润的形成与结转

（1）结转各项收入、利得类科目：

借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　公允价值变动损益（收益）

　　投资收益（收益）

　　其他收益

　　资产处置损益（收益）

　　营业外收入等

　　贷：本年利润

（2）结转各项费用、损失类科目：

借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　 　　其他业务成本

　　 　　税金及附加

　　 　　销售费用

　　 　　管理费用

　　 　　财务费用

　　 　　资产减值损失

　　 　　信用减值损失

　　 　　投资收益（损失）

　　 　　公允价值变动损益（损失）

　　 　　资产处置损益（损失）

　　 　　营业外支出等

（3）确认所得税费用：

借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

如果企业亏损，则不作该处理。

（4）将所得税费用结转入“本年利润”科目：

借：本年利润

　　贷：所得税费用

如果企业亏损，则不作该处理。

（5）将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目：

借：本年利润

　　贷：利润分配——未分配利润

如果亏损，则作相反的会计分录。

往期回顾

英语四六级翻译重点词汇

附个人学英语小方法

常用会计分录（上）

作者：小月亮

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