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增值税纳税辅导（7）

第八节其他按规定属于增值税征税范围的内容1、货物期货，是否应征增值税？一、征税范围（一）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。法规依据：国税发（）号

2、银行销售金银的业务，是否应征增值税？一、征税范围（二）银行销售金银的业务，应当征收增值税。法规依据：国税发（）号3、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，如何征税？一、征税范围（四）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。法规依据：国税发（）号4、死当物品和寄售物品销售业务，是否应征增值税？一、征税范围（五）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。法规依据：国税发（）号5、融资租赁业务，是否征增值税？租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。（1）融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。法规依据：财税〔〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》5.融资租赁和融资性售后回租业务。（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（3）试点纳税人根据年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。法规依据：财税〔〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》6、转供水电气，是否征收增值税？四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。法规依据：国税函（）号7、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的一次性费用，如何征税？八、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。法规依据：财税（）号8、印刷企业接受出版单位委托，自己购买纸张，印刷报纸、书刊等印刷品，如何计征增值税？十二、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。法规依据：财税（）号9、缝纫劳务，是否应征增值税？一、征税范围（九）缝纫，应当征收增值税。法规依据：国税发（）号10、救灾物资，是否征收增值税？你局《关于对农牧业救灾柴油征税问题的请示》（青国税流字[]号）收悉，关于要求对农牧业救灾柴油免征增值税的问题，考虑到我国地域广阔，各种自然灾害时有发生，为了税制完整，按照国务院批准的《关于停止审批救灾物资减免税的请示》（财税政字[]号）精神，我们意见，不宜对救灾物资免征增值税。法规依据：国税函发（）号11、维修中心销售传呼机、移动电话、其他通讯器材以及修理通讯器材而取得的收入，是否应征增值税？二、维修中心销售传呼机、移动电话、其他通讯器材以及修理通讯器材而取得的收入，均应征收增值税。法规依据：国税函发（）号12、对旅店业和饮食业纳税人销售食品，如何征税？旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。法规依据：国家税务总局公告年第62号13、对中远集团的轮船修理业务，是否征收增值税？自年4月1日起，对中远集团的轮船修理业务，恢复征收增值税。《国家税务总局关于中国远洋运输（集团）总公司有关税收问题的通知》（国税函〔〕号）第一条同时停止执行。法规依据：国税函（）号14、供电企业收取并网服务费，是否应征增值税？供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税，不征收营业税。法规依据：国税函（）号15、燃气公司为销售货物而代有关部门收取的集资费，是否应征增值税？一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，纳税人为销售货物或应税劳务向购买方收取的集资费、手续费、代收款项等属于应征增值税的价外费用。因此，郑州市燃气有限责任公司为销售货物而代有关部门收取的集资费应当征收增值税。法规依据：国税函（）号16、铁路支线维护费，是否征收增值税？按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，纳税人销售货物或者应税劳务的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。你省煤炭生产企业用自备铁路专用线运输煤炭取得的“铁路支线维护费”是在销售煤炭环节收取的，属于增值税条例规定的价外费用，因此，应按增值税的有关规定征收增值税。法规依据：国税函发（）号17、对企业生产销售的银精矿含银、其他有色金属精矿含银、冶炼中间产品含银及成品，是否征收增值税？自年1月1日起，对企业生产销售的银精矿含银、其他有色金属精矿含银、冶炼中间产品含银及成品银恢复征收增值税。法规依据：国税发（）51号18、对铁路工附业单位向其所在路局内部其他单位提供货物或应税劳务，是否征收增值税？自年6月1日起，对铁路工附业单位向其所在路局内部其他单位提供货物或应税劳务恢复征收增值税。《关于增值税若干过渡性优惠政策问题的通知》（财税明电[]号）中第一条的规定相应废止。法规依据：财税（）35号19、销售罚没物品，如何征免税？根据现行罚没财物管理制度和税收制度的有关规定，现对各级行政执法机关、政法机关和经济管理部门（以下简称执罚部门和单位）依照国家有关法律、法规查处各类违法、违章案件的罚没物品变价收入征收增值税问题规定如下：一、执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。二、执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。三、执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物，如金银（不包括金银首饰）、外币、有价证券、非禁止出口文物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。专管机关或专营企业经营上述物品中属于应征增值税的货物，应照章征收增值税。法规依据：财税（）69号

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